5.4. DARBINĖS LENTELĖS PARENGIMAS

SVARBU Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, įmonėje rengiamos finansinės ataskaitos. Tačiau tai daryti tiesiog iš sąskaitų gana sudėtinga. Gali likti nepastebėtų klaidų. Juk žinome,kad ūkines operacijas registruojant buhalterinės apskaitos sąskaitose, viena sąskaita debetuojama, o kita – kredituojama vienodomis sumomis. Todėl visų įmonėje naudojamų sąskaitų debeto ir kredito likučių bendros sumos kiekvienu momentu turi sutapti. Įmonėse apskaitininkai, norėdami įsitikinti, ar nepadarė klaidų, registruodami ūkines operacijas į sąskaitas, taip pat keldami įrašus iš Bendrojo žurnalo į Didžiosios knygos sąskaitas, rengia darbinę lentelę (bandomąjį balansą).

Pasiaiškinkime, kaip iš sąskaitų likučių užpildoma darbinė lentelė.

Naudokimės labai supaprastintu sutartinės įmonės pavyzdžiu - UAB ,,Liepa” didžiosios knygos sąskaitų duomenimis.

UAB ,,Liepa”                                                    Darbinė lentelė

Debetinės likučių sumos surašomos bandomojo balanso debeto stulpelyje, o kreditinės likučių sumos – kredito stulpelyje. Debeto stulpelyje bendra suma turi būti lygi kredito stulpelio bendrai sumai. Tai patvirtina, kad visi duomenys iš Bendrojo žurnalo į Didžiosios knygos sąskaitas ir iš buhalterinių sąskaitų į darbinę lentelę perkelti teisingai.

Pelno (nuostolio) ataskaitos skiltis užpildoma iš bandomojo balanso stulpelių perkeliant pajamų ir sąnaudų sąskaitų sumas. Bendros pelno (nuostolio) ataskaitos skilties debeto ir kredito sumos nelygios. Jeigu didesnė kredito suma, vadinasi įmonė uždirbo pelno, o jeigu didesnė debeto suma – įmonė patyrė nuostolio. Bendrųjų kredito ir debeto sumų skirtumas vadinamas grynuoju pelnu (nuostoliu) ir perkeliamas į balanso stulpelį, kredito skiltį.

Balanso sąskaitų skiltis taip pat užpildoma iš bandomojo balanso stulpelių perkeliant turtą ir nuosavybę atspindinčių sąskaitų sumas. Bendros debeto ir kredito stulpelių sumos sutaps, jeigu įskaitysime grynojo pelno (nuostolio) sumą, kurią perkėlėme iš pelno (nuostolio) ataskaitos stulpelio į balanso stulpelio kredito skiltį.

Turint sudarytą darbinę lentelę (bandomąjį balansą), nesudėtinga parengti Balansą ir Pelno (nuostolio) ataskaitą.

SVARBU 
Darbinės lentelės visų sąskaitų debetų ir kreditų bendros sumos sutampa, nes registruojant ūkines operacijas sąskaitose, viena sąskaita debetuojama, o kita kredituojama, tačiau šis sutapimas nereiškia, kad registruojant operacijas sąskaitose, nebuvo padaryta loginių klaidų. Darbinė lentelė loginės klaidos nerodys

SVARBU
Jeigu darbinės lentelės, visų sąskaitų debetų sumos lygios kreditų sumoms, tai patvirtina, kad vedant buhalterinę apskaitą nebuvo padaryta aritmetinių klaidų ir nebuvo pažeistas dvejybinio įrašo buhalterinės apskaitos sąskaitose principas.

Jeigu darbinės lentelės visų sąskaitų debetų sumos nesutampa su visų kreditų sumomis, vadinasi, kažkuriame buhalterinės apskaitos etape buvo padaryta klaida. Reikia grįžti atgal, rasti padarytą klaidą, ją pataisyti ir vėl tikrinti darbinės lentelės visų sąskaitų debetų ir kreditų bendras sumas.

Buhalterinės apskaitos klaidas, padarytas per ataskaitinį laikotarpį būtina ištaisyti iki parengiant finansinę atskaitomybę, kad joje būtų užfiksuoti kuo tikslesni ir teisingesni duomenys.